ИНН — идентификационный номер налогоплательщика, который налоговый орган присваивает при включении сведений о постановке на учёт в Единый государственный реестр налогоплательщиков. С 1 января 2026 года его структура определяется приказом ФНС России от 26.06.2025 № ЕД-7-14/559@: знаки 3–4 обозначают индекс ФНС, привязка к номеру налоговой инспекции снята. Применяется в налоговом учёте, KYB-проверках контрагентов и валидации реквизитов в учётных системах.
Кратко:
- Что изменилось: знаки 3–4 ИНН обозначают индекс, определяемый ФНС России; алгоритм его формирования официально не опубликован.
- Когда: с 1 января 2026 года, приказ № ЕД-7-14/559@ зарегистрирован в Минюсте России 08.10.2025 № 83789.
- Что сохранено: 10 знаков у ИНН организации, 12 у ИНН физического лица, 9 у КПП, методика расчёта контрольного числа, форматный обмен с налоговыми органами.
- Что ломается: сверка знаков 3–4 со справочником налоговых инспекций и отбор иностранных ИНН по значению 9909 приводят к ложным отказам.
- Чем подтверждается учёт: выписка из ЕГРН по пункту 2 статьи 11 НК РФ; ранее выданные свидетельства и уведомления действуют.
Каким приказом ФНС установлена новая структура ИНН
Приказ № ЕД-7-14/559@ зарегистрирован в Минюсте России 08.10.2025 № 83789 и опубликован на портале pravo.gov.ru 09.10.2025. Он принят во исполнение пункта 7 статьи 84 НК РФ и учитывает поправки, внесённые Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ в статьи 11, 83 и 84 НК РФ.
Одновременно утратил силу приказ ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435@. Приказ МНС России от 28.07.2003 № БГ-3-09/426, регулировавший особенности учёта иностранных организаций и ведение справочника «Коды иностранных организаций», признан не подлежащим применению.
Практику применения новых правил ФНС России разъяснила письмом от 20.11.2025 № КВ-4-14/10475@ «О структуре ИНН и КПП». Письмо носит разъяснительный характер, нормативным правовым актом не является и самостоятельных обязательных требований не устанавливает: обязательные правила закреплены приказом № ЕД-7-14/559@.
Что изменилось в знаках 3–4
Ранее третий и четвёртый знаки ИНН соответствовали номеру налогового органа, присвоившего номер. С 1 января 2026 года эти знаки обозначают индекс, определяемый ФНС России.
Причина изменения указана в письме ФНС России: часть региональных управлений перешла на двухуровневую систему управления. Инспекции упразднены, их функции переданы управлениям, поэтому привязка знаков ИНН к номеру инспекции утратила смысл.
Алгоритм формирования индекса ФНС официально не опубликован. Многие системы проверки юридических лиц и ИП до сих пор сверяют третий и четвёртый знаки ИНН со справочником кодов налоговых инспекций и отклоняют номер, если совпадения нет. С 1 января 2026 года эти знаки инспекцию уже не обозначают, поэтому такое правило начинает браковать действительные ИНН и его исключают из валидатора. Это техническое следствие изменения структуры номера: приказ № ЕД-7-14/559@ и письмо ФНС России настройку проверочных систем оставляют на усмотрение организации.
Что осталось прежним
ФНС России в письме от 20.11.2025 № КВ-4-14/10475@ подтвердила, что изменение принципа формирования знаков 3–4 не затрагивает следующие элементы.
- Количество знаков: 10 у ИНН организации, 12 у ИНН физического лица, 9 у КПП.
- Методику расчёта контрольного числа ИНН.
- Форматный обмен с налоговыми органами.
- Порядок отображения ИНН и КПП в документах.
- Структуру и условия присвоения КПП, включая допустимые латинские буквы от A до Z в знаках 5–6.
Доработка программных средств для взаимодействия с налоговыми органами по этому основанию не требуется.
Из чего состоит ИНН физлица, организации и иностранной компании
|
Категория налогоплательщика |
Знаков |
Состав номера |
|---|---|---|
|
Физическое лицо, включая индивидуального предпринимателя |
12 |
NN: код субъекта РФ; YY: индекс ФНС; XXXXXX: порядковый номер записи в реестре; CC: контрольное число |
|
Российская организация |
10 |
NN: код субъекта РФ; YY: индекс ФНС; XXXXX: порядковый номер записи в реестре; C: контрольное число |
|
Иностранная организация |
10 |
NNYY: индекс, определяемый ФНС России; XXXXX: код иностранной организации (КИО); C: контрольное число |
У иностранных организаций первые четыре знака составляют единый индекс ФНС и региональной привязки не содержат.
ИНН иностранных организаций: почему проверка по значению 9909 больше не работает
Первые четыре знака ИНН иностранной организации и в прежнем Порядке определялись как индекс, устанавливаемый ФНС России. Значение 9909 было фактически применявшимся индексом; статуса обязательного нормативного префикса оно не имело.
С отменой применения приказа № БГ-3-09/426 у проверки первых четырёх знаков по значению 9909 не осталось нормативного основания. Корректная валидация ИНН иностранной организации опирается на длину номера в 10 знаков и контрольное число; отдельная задача — отличить действительный номер от «мёртвого» ИНН фиктивного контрагента. Принадлежность лица к иностранным организациям подтверждается сведениями реестра.
Какой документ подтверждает постановку на налоговый учёт с 2026 года
По пункту 2 статьи 11 НК РФ в редакции Федерального закона № 259-ФЗ постановку на учёт в налоговом органе подтверждает выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН). Свидетельства и уведомления о постановке на учёт, выданные до 2026 года, сохраняют силу и подтверждают присвоенный ИНН, поэтому в перечне принимаемых документов их нужно оставить, добавив к нему выписку из ЕГРН.
Когда присваивается ИНН и в каких случаях он сохраняется
- ИНН присваивается при включении сведений о постановке на учёт в Единый государственный реестр налогоплательщиков; отдельное заявление о присвоении номера не подаётся.
- Ранее присвоенные ИНН действуют без ограничения срока, замена номера не требуется.
- ИНН физического лица сохраняется при изменении фамилии, имени, отчества, реквизитов документа, удостоверяющего личность, и места жительства. ИНН организации сохраняется при изменении места нахождения.
- Пункт 11 Порядка определяет условия, при которых присвоенный ИНН признаётся неприменяемым: это происходит при снятии налогоплательщика с учёта по всем основаниям, а также при выявлении случаев присвоения одному лицу нескольких номеров, когда сохраняется один из них. Сведения о неприменяемых ИНН ФНС России публикует на своём официальном сайте, и по ним проверяют актуальность номера контрагента.
- Положение об обязательном указании ИНН во всех документах, подаваемых в налоговый орган, в новый Порядок не включено.
Почему запись «ИНН/КПП» не образует двадцатизначный номер
В счетах, договорах и карточках контрагента ИНН и КПП организации часто печатают одной строкой с косой чертой, например 7701234567/770101001. Такая запись объединяет два самостоятельных реквизита для удобства чтения и единого двадцатизначного номера из них не образует. ИНН организации остаётся десятизначным, КПП девятизначным, и в учётных системах они хранятся раздельно. Порядок не требует ни слитной записи с разделителем, ни размещения реквизитов отдельными строками.
Что проверить в процессах верификации
Приведённые ниже шесть шагов образуют алгоритм адаптации валидатора и внутренних регламентов и представляют собой практические рекомендации, вытекающие из изменения структуры номера.
- Убрать из анкет, регламентов и требований к данным трактовку знаков 3–4 ИНН как номера налоговой инспекции.
- Исключить из валидатора сверку знаков 3–4 со справочником кодов налоговых органов: с 1 января 2026 года это правило бракует действительные ИНН.
- Убрать проверку первых четырёх знаков ИНН иностранной организации по значению 9909. С 1 января 2026 года на этом месте может стоять другой индекс ФНС, поэтому отсутствие 9909 на ошибку в номере не указывает. При валидации проверяются длина ИНН в 10 знаков и контрольное число, статус иностранной организации подтверждается по сведениям реестра.
- Проверить, что валидация КПП допускает латинские буквы от A до Z в знаках 5–6.
- Обновить нормативные ссылки во внутренних документах: приказ № ММВ-7-6/435@ утратил силу, приказ № БГ-3-09/426 не подлежит применению, действует приказ № ЕД-7-14/559@.
- Включить выписку из ЕГРН в перечень документов, подтверждающих постановку на учёт, сохранив приём ранее выданных свидетельств и уведомлений.
Формулировки внутренних регламентов следует согласовать с юридической службой и подразделением комплаенса.
Что изменилось в ИНН и КПП: сравнение до и с 01.01.2026
|
Элемент |
До 01.01.2026 |
С 01.01.2026 |
|---|---|---|
|
Знаки 1–2 ИНН |
Код субъекта РФ |
Без изменений |
|
Знаки 3–4 ИНН |
Номер налогового органа |
Индекс, определяемый ФНС России; алгоритм не опубликован |
|
ИНН иностранной организации |
Индекс ФНС (фактически 9909), КИО, контрольное число |
Индекс ФНС, КИО, контрольное число; приказ № БГ-3-09/426 не применяется |
|
Количество знаков ИНН и КПП |
10 / 12 / 9 |
Без изменений |
|
Контрольное число |
Алгоритм ФНС |
Без изменений |
|
Структура КПП |
9 знаков |
Без изменений |
|
Подтверждающий документ |
Свидетельство, уведомление |
Выписка из ЕГРН; ранее выданные документы сохраняют силу |
|
Ранее присвоенные ИНН |
Действуют |
Действуют, замена не требуется |
Главное о новой структуре ИНН
- В структуре ИНН изменился один элемент: знаки 3–4 обозначают индекс ФНС; привязка к номеру инспекции снята.
- Проверка знаков 3–4 по справочнику налоговых органов и отбор иностранных ИНН по значению 9909 дают ложные результаты.
- Разрядность, контрольное число, форматный обмен и структура КПП сохранены.
- Постановку на учёт подтверждает выписка из ЕГРН, ранее выданные свидетельства и уведомления действительны.
Ошибка в ИНН контрагента или сотрудника обнаруживается уже на этапе сдачи отчётности. IDX определяет ИНН физического лица по паспортным данным с согласия субъекта и возвращает результат.
Получить ИНН по паспортным данным
